増値税のQ&A上海ビジネスフォーラム活動報告

開催概要

日時 5月17日（土）
テーマ 増値税のQ&A
幹事・講師 叶 家胤さん（上海誠鋭実業有限公司）
開催場所 巴士大厦 会議室
上海市建国東路525号 巴士大厦10階 会議室
出席 23名

概要

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中国でビジネスをするには避けては通れない「増値税」のお話です。
2009年11月以来の叶さんの講演（リンク：今さら聞きにくい移転価格税制の基礎）楽しみです。

内容

増値税についてQ&A

Q1．増値税とは？

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A1．増値税は下記の2つの条例を基に運用されています。

◇中華人民共和国増値税暫行条例（国務院令）
◇中華人民共和国増値税暫行条例実施細則（財政部 国家税務総局令）
※需要な財源なのに法律でなく「条例」で運用されています。

Q2．よく「増値税」は「日本の消費税」に例えられるものがありますが、それはホント？

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A2．増値税は増値税。中国にも消費税があります。

◇増値税の定義とは？－中国国内での国内税である

  • 商品の販売に関する税金
  • 加工費用、修理費用に関する税金
  • 物流・コンサルティングなどサービス費用に関する税金

◇消費税の定義とは？－限られた5品目に関する税金の事

  • 使用すると健康、社会秩序、環境に悪いもの（酒、タバコ、割り箸 等）
  • 贅沢品　非生活必需品（化粧品、宝石、高級時計（1万元以上）等）
  • エネルギー消費がたかいもの、高級消費財（自動車、クルーザー、バイク 等）
  • 再生、代替できないもの（ガソリン 等）
  • 特定財政意義があるもの（ダイヤモンド 等）

Q3．増値税の税率は全部17％ですよね？

A3．業種（商品）によって税率が異なります。
そして納税人資格によって区別されます（この件は後述参照）

Q4．「進項税」「鎖項税」と言う単語が出てきた事がありますがなんの事？

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A4．「進項税」とは、国から返してくれる税金の事。
進項税→仕入増値税→未還付増値税となります。

「鎖項税」とは、国に払わないといけない税金。
鎖項税→販売増値税→未払増値税となります。

Q5．実際に納税するときは？？

A5．基本当月の「進項税」－「鎖項税」の差額が支払い金額となります。

増値税の「本質は還付。しかし実際の手続きは相殺」
中国の会計は「発票という伝票式」なのでこういう仕組み。
これが日本（帳簿式）との大きな違いですね。

Q6．課税対象、非課税対象とは？

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Q6．会社福利厚生の目的で購入したモノなどは判断が難しい

特に難しいのは「販促サンプル」
比較・研究目的でも「販促サンプル」として課税対象になる概念。
大きな問題になる前に、専門家にご相談される事をおススメします。

Q7．税務調査は大変なのですか？

A7．もの凄く大変です！（ここでは詳しく書けませんが。。。）

Q8．「小規模納税人」と「一般納税人」とは？

A8．利益率が高い、仕入れコストがない会社は「小規模納税人」がオトク。利益率が低い、薄利多売の会社は「一般納税人」がオトク。

「小規模納税人」
認定手続不要。主要税率3％。仕入れ税金還付の権利は無い
製造/労務提供年間売上：50万元以下、それ以外の年間売上80万元以下

「一般納税人」
必要認定手続き。主要税率17%。仕入れ税金還付の権利は有り
製造/労務提供年間売上：50万元以上、それ以外の年間売上80万元以上

「小規模納税人」→「”増値税普通発票”発行」→「一般納税人」→還付対象にならない
「一般納税人」　→「”増値税専用発票”発行」→「一般納税人」→還付対象になる
※法律上は「小規模納税人」が所轄税務局で代行発行してもらうと還付申請出来る
（しかし実際は事実上、ケースバイケース）

Q9．輸出還付とは？（貿易会社の場合）

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A9．仕入れ17％が還付申請対象となります。

次の点がポイント！
「HSコード」「記載する単位数値」「発票発行タイミング」等々

Q10．輸入はどうなの？

A10．仕入先（外国）なので、当然一般納税人資格がない。

すなわち「還付はありません」「増値税を支払い必要があります」
実際は関税の中に含まれていると言うロジックです。

Q11．税務監査が来ます！彼らは何を見ますか？発票が正しければOKですよね？

A11．違います！！ここが基本全て一致しないと大変な事になります。

  • 領収書と物の一致
  • 伝票とお金の一致
  • 物とお金の一致

最後に

会計は全社業務。なので営業も経営も最低知っておかなければいけません。
例えば、発票紛失再発行=発票の空売りは立派な脱税行為になり重罪です。
対象は、経営層（総経理）営業部長にも及びます！
情報共有を怠らず、中国ビジネスをもっと深めていきましょう！

※さて講師の叶さん！今回なにげに、3回衣替えをしていました。
（ジャケット姿、シャツ姿、メガネ姿）どの位の方が気付いたのでしょうかね？(^^ゞ
※さらに講師の叶さん！講演終了と共にスクリーンブラックアウトと言う事を狙って実行されていましたが、いったいどの位の方が気づいたのでしょうかね？(^^ゞ

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食事会

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出席：18名
会費：250元/名
会場：Acqua Pazza
建国中路6号(x南北高架)
http://www.dianping.com/shop/4179666

田子坊にほど近い、洒落たイタリアンレストランで大テーブルでの食事会となりました。
う～んいつもと若干違う雰囲気が。。。皆さん少し緊張ギミでしたかね？（笑）

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